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學習園地/Learning garden

“基本建設竣工決算審計”的培訓

2019-06-11

 

 

“基本建設竣工決算審計”的培訓

 

        隨著注冊會計師行業的不斷發展以及審計范圍的不斷擴大,重慶市注冊會計師協會于2018年把“工程項目竣工決算”納入了年度事務所質量考核范圍內。因此,為了提高我所審計人員的綜合素質能力,針對要如何進行工程項目竣工決算,如何做好工程項目竣工決算,我所在2019年5月10日開展了“基本建設竣工決算審計實務+底稿”的培訓,本次培訓的主講人為向鴻濱老師以及姜艷秋老師。

       本次培訓分為上、下兩節課,上節課主要是向鴻濱老師向我們詳細講解了工程竣工決算的相關內容,具體包括工程竣工決算的含義、工程竣工決算的審計內容以及審計流程等。

       一、工程項目竣工決算的含義

       工程項目竣工決算主要是指建設單位在項目竣工以及與施工單位完成竣工結算后,編制反映工程項目全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件。我們審計人員要依據國家相關法律和建設單位有關建設項目的管理辦法,對已竣工驗收或者投入使用的工程項目從基本建設程序、工程管理、工程造價以及財務管理這四大方面進行審查與復核,對工程項目的真實性、合法性、效益性進行審計。

       二、工程竣工決算的審計內容

    (一)審查工程項目立項程序是否合規、手續是否齊全,有誤擅自立項的行為。

    (二)審查工程項目有無內部控制制度,控制制度是否得到嚴格、有效的執行。

    (三)審查工程項目的招投標情況,是否均按照規定實施了招標,有無有意規避招標的情況,招標方式選擇是否合規,招標文件記錄是否完整,是否按照招標文件簽訂合同,招標程序是否合規,有無暗箱操作。

    (四)審查建設項目是否按批準文件所規定的內容完成,是否存在隨意改變建設內容、擴大建設規模、提高建設標準、搞計劃外工程、虛列工程費用等情況。

    (五)審查工程項目是否全面推行合同制,審查設計、監理等經濟合同內容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性,收費是否合理,并且根據經濟合同的總價,核查經濟合同的付款情況。

    (六)審查工程項目概預算的執行情況,工程成本的支出是否控制在此范圍內,是否存在著預算超概算、決算超預算的現象,是否存在人為調整概算執行情況的行為;如有調整,是否經過了規定的審批程序。

    (七)審查工程項目的資金來源、到位、使用以及結余情況。審查建設項目資金來源是否合法、建設資金是否按投資計劃及時到位,建設資金使用是否合規,有無轉移、侵占、挪用的現象,切實保證建設資金能夠專款專用;如存在結余情況,還應核實結余資金金額是否正確,是否依照有關規定上繳主管單位。

    (八)審查工程項目的會計核算是否按照《企業會計準則》、基本建設項目財務管理相關規定和相關會計核算辦法進行的,“建安工程投資”、“設備投資”、“待攤費用”、“其他投資”各項成本科目的支出是否符合概算內容和范圍,成本的歸集是否準確。

       三、工程竣工決算的審計流程

    (一)審計前準備工作

       審計項目開始前,我們首先要了解工程項目的基本概況,包括但不限于以下幾個方面:

       1、被審計項目的工程性質、類別、建設規模、承建方式、主要建設內容以及工程進度情況。

       2、建設、財務、物資采購等單位(部門)在工程管理、資金管理及財務核算、物資采購、內部控制等方面的基本情況。

       3、了解設計、施工、監理等單位的確定方式,是通過招投標程序還是自行委托,并且了解設計、施工、監理等單位是否具有相應的資質。

       4、了解工程審計所需工程及財務等相關資料的收集、整理情況。

    (二)審計實施階段

       在審計實施階段,我們應該依據審計的實施方案,對被審計工程項目決算真實性、合法性、效益性進行檢查和評價,對工程建設項目的內部控制制度進行符合性審計測試等,收集、判斷審計證據和編制審計工作底稿以及審計報告,編制完審計報告后,應該征求被審計單位活相關單位的意見。

       上節課結束,經過短暫的休息后,就由我們質控部的姜艷秋老師向我們繼續講解了我所新編制的基本建設竣工決算底稿,底稿當中包含了綜合類底稿、業務類底稿以及報告模板,規范了我所竣工決算相關底稿的同時,也方便了初學者進一步對基本建設竣工決算審計的了解。

       經過這次“基本建設竣工決算審計”的培訓,我們審計人員應該加強對《基本建設項目建設成本管理規定》(財建【2016】504號)以及《基本建設財務規則》(財政部令第81號)等相關制度規定的學習,除了要熟練地掌握工程財務方面的知識和技能,還需要學習一些工程技術方面的知識,然后嚴格執行工程竣工決算審計的流程,認真做好基本建設項目竣工決算。

 

                                                        審計三部

                                                           張欣玥

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